Zeznanie podatkowe PIT 28, w którym określamy wysokość zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych, to pod względem terminu, w jakim powinno być przekazane do urzędu skarbowego, pierwsze z zeznań podatkowych sporządzanych przez polskiego podatnika w roku 2020. Termin przekazania zeznania za rok 2020 upływa 28 lutego 2021 r.
Zeznanie sporządzane na formularzu PIT 28 dotyczy wszystkich tych podatników, którzy w określonych terminach złożyli oświadczenia o wyborze formy opodatkowania wynikającej z ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Osoby te zazwyczaj już w ciągu roku zobowiązane był do obliczania i opłacania ryczałtu od swoich przychodów. Mogło się zdarzać, że w przypadku działalności gospodarczej i związku z opłacaniem składek ZUS i składek zdrowotnych zryczałtowany podatek w ciągu roku wynosił "0" i wówczas podatnik nie płacił zobowiązania podatkowego. Tak może się zdarzyć również po zakończeniu roku podatkowego, jednak podatnik ten musi również przekazać zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu oraz wysokości dokonanych odliczeń na druku PIT 28.
Podatnikiem rozliczającym swoje przychody w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych może być osoba:
- prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą,
- osiągająca przychody z tytułu umów najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
W przypadku sporządzania zeznania podatkowego na formularzu PIT 28, osoba prowadząca działalność jednoosobowo (na imię i nazwisko) dołącza załącznik PIT 28A, a w przypadku przychodów uzyskiwanych w ramach spółki (cywilnej lub jawnej) załącznik PIT 28B. W przypadku najmu, dzierżawy itp. załącznika nie dołącza się.
W pierwszej kolejności podatnik sporządzający zeznanie PIT 28 wykazuje w załączniku PIT 28A lub PIT 28B przychody ewidencjonowane za roku 2016, które przenoszone są w odpowiednie pola części C formularza.
Następnie w celu określenia podstawy opodatkowania podatnik dokonuje odliczeń od przychodów. Ryczałtowiec od przychodów odliczyć może:
- straty z lat ubiegłych,
- składki opłacone na ubezpieczenie społeczne,
- darowizny, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz dokonane na podstawie odrębnych ustaw,
- ulgę internetową,
- ulgę rehabilitacyjną,
- środki gromadzone na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego (IKZE),
- ulgę odsetkową.
Obliczenie podstawy opodatkowania w przypadku gdy przychody opodatkowane są jedną stawką ryczałtu jest bardzo proste, ponieważ sprowadza się do pomniejszenia przychodów o odliczenia z zaokrągleniem podstawy do pełnych złotych. Bardziej złożone wydaje się obliczenie podstawy opodatkowania w przypadku przedsiębiorców, którzy prowadzą różnorodną działalność a ich przychody opodatkowane są różnymi stawkami podatku. Odliczenia od przychodu dokonuje się wówczas w takim jego udziale procentowym w jakim udziale wystąpił przychód opodatkowany daną stawką w ogólnej kwocie przychodów. Na przykład:
W roku 2017 p. Janek prowadził działalność gospodarczą, której przychody opodatkowane były zryczałtowanym podatkiem dochodowym i była to działalność na tyle różnorodna, że chcąc dokonać odliczeń musiał najpierw określić udziały procentowe przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu. Przychody jego wyniosły:
- 80.000 zł. z pośrednictwa w sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek prowadzonej przez Internet (ryczałt 17%),
- 450.000 zł. z robót budowlanych (ryczałt 5,5%),
- 220.000 zł. z działalności handlowej (ryczałt 3%).
- łączny przychód to 750.000 zł.
Udziały procentowe poszczególnych przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu wynoszą:
- 17% (80.000 / 750.000) x 100 = 10,67%
- 5.5% (450.000 / 750.000) x 100 = 60,00%
- 3% (220.000 / 750.000) x 100 = 29,33%
Wydatki jakie poniósł p. Janek w 2016 roku, a które mogą być odliczone od przychodu to składki na ubezpieczenie społeczne i środki gromadzone na IKZE, które łącznie wyniosły 20.000 zł. Od poszczególnych przychodów p. Janek odliczy:
- kwotę 2.134 zł od przychodu opodatkowanego ryczałtem 17%,
- kwotę 12.000 zł. od przychodu opodatkowanego ryczałtem 5,5%,
- kwotę 5.866 zł od przychodu opodatkowanego ryczałtem 3%.
Po obliczeniu ryczałtu podatnik może od niego odliczyć zapłacone w trakcie roku podatkowego składki na ubezpieczenie zdrowotne.
W porównaniu do podatników rozliczających swoje dochody na zasadach ogólnych czyli z zastosowaniem skali podatkowej (zeznanie PIT 36 lub PIT 37) podatnik-ryczałtowiec nie ma prawa do:
- rozliczania się wspólnie z małżonkiem z dochodów opodatkowanych według skali podatkowej,
- rozliczenia dochodów opodatkowanych według skali podatkowej z dzieckiem w charakterze samotnego rodzica,
- skorzystać z ulgi na dzieci, chyba że oprócz przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych uzyskuje również dochody opodatkowane według skali podatkowej.
Po obliczeniu należnego zryczałtowanego podatku dochodowego podatnik może zdecydować o przekazaniu 1% na rzecz dowolnej organizacji pożytku publicznego (OPP).
Obliczeń takich jak p. Janek z naszego przykładu nie będzie musiał dokonywać podatnik, który skorzysta z naszego darmowego programu TaxMachine PIT-y 2020/2021.
Jedną z głównych zalet Programu PIT-y 2020/2021 jest możliwość przekazywania e-deklaracji do urzędu skarbowego drogą przekazu elektronicznego. W tym celu należy:
- na pasku narzędziowym PIT 28 kliknąć przycisk "e-Deklaracje",
- w oknie "Wysyłam deklarację" wpisać "Przychód podatnika z zeznania za 2015"
- kliknąć przycisk "Wyślij"
Po informacji, że deklaracja została wysłana i pobrano urzędowe poświadczenie odbioru (UPO):
- na pasku narzędziowym formularza PIT 28 kliknij "Poświadczenie odbioru"
- wdrukuj zeznanie PIT 28 i UPO,
- zapisz zeznanie podatkowe PIT 28.
Jednym z przywilejów, z jakich mogą korzystać Organizacje Pożytku Publicznego, jest możliwość otrzymywania od podatników 1% należnego podatku dochodowego od osób fizycznych z zeznań PIT-37, PIT-36, PIT-36L, PIT-28, PIT-38 i PIT-39.